伴随着宏观经济持续下行，银行不良贷款金额和不良率持续攀升。如何有效管理、处置和化解不良资产，成为各机构面临的头等大事。以下对不良资产管理和处置的违规模式进行全民梳理，并对相关法律法规进行详解详读。
至少将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良贷款”，分类的频率为“至少每季度对全部贷款进行一次分类”。通过计算不良贷款在总贷款余额中所占的比例（不良率），可以衡量一家银行的贷款组合质量，该比率越高，贷款组合质量越差。核销是不良贷款的主要处置方式之一，对于经尽职追索仍无法收回的不良贷款，银行一般会对其进行核销处理。在实践中，有的银行为了尽快注销呆账，降低不良率，优化报表数据和监管指标，将不符合上述核销条件的贷款核销，甚至进行虚假核销，如：媒体曾经报道的某信用社伪造68份“死亡名单”核销贷款的案件就是此类违规行为的典型案例。根据《金融企业不良资产批量转让管理办法》（财金〔2012〕6号）的规定，批量转让是指金融企业对一定规模的不良资产（10户／项以上）进行组包，将不良资产及全部相关权利义务定向转让给资产管理公司的行为。公布了7家地方资产管理公司名单的同时，降低了不良资产批量转让门槛，将不良资产批量转让组包户数由10户以上降低为3户及以上。意味着地方资产管理公司继续扩容的同时，资产处置的效率将越来越高。《金融企业不良资产批量转让管理办法》（财金〔2012〕6号）第七条“金融企业批量转让不良资产的范围包括金融企业在经营中形成的以下不良信贷资产和非信贷资产：（一）按规定程序和标准认定为次级、可疑、损失类的贷款”；第十条“卖方尽职调查。金融企业应按照国家有关规定和要求，认真做好批量转让不良资产的卖方尽职调查工作。（二）通过审阅不良资产档案和现场调查等方式，客观、公正地反映不良资产状况，充分披露资产风险”。
《金融企业不良资产批量转让管理办法》（财金〔2012〕6号）第八条“下列不良资产不得进行批量转让：… 个人贷款（包括向个人发放的购房贷款、购车贷款、教育助学贷款、信用卡透支、其他消费贷款等以个人为借款主体的各类贷款）”。该违规行为是今年以来银监会大力查处的问题，在银监会披露的2017年上半年行政处罚信息中，涉及该问题的违规机构较多。在具体业务操作中，该违规行为又可以进一步细分为以下几种业务模式。这是相对早期的非真实、非洁净转让方式，主要通过即期卖断、远期回购的方式实现。在这一模式中，资产管理公司充当了通道的角色，银行将不良贷款打包转让给资产管理公司，并承诺未来回购所转让的不良贷款。但实际上，由于回购协议的存在，不良贷款的风险尚未实现真实、完整转移，因此转让行为不符合《企业会计准则第23号——金融资产转移》的规定，银行不能在报表上终止确认所转让的不良贷款。银行将不良贷款卖断转让给资产管理公司，同时，资产管理公司反委托银行对所转让的资产进行清收管理。在该业务模式中，商业银行能否实现不良资产真实、完整、洁净出表，要看委托处置协议的约定。如果委托处置协议未约定受托方银行承担清收保底义务的条款，即收回多少算多少，按照收回的金额转给资产管理公司，资产管理公司向银行支付委托清收费用，则说明相关不良贷款风险报酬已转移给资产管理公司，银行不良贷款实现真实转让、洁净出表。该模式可看作前一种模式的升级版，只是在整个交易结构中，增加了一个主体，即银行和资产管理公司共同设立的合资公司。当资产管理公司从银行受让不良资产包后，将资产包转让给合资公司，合资公司再委托银行对不良资产进行清收管理，并监督管理资产包处置进展。该业务模式能否实现不良资产真实转移、洁净出表，主要看反委托过程中，委托处置协议是否约定受托方（不良贷款转让方）承担清收保底义务的条款，如果约定，则同样不能实现非洁净转让。同时，由于最终资产包持有方为银行和资产管理公司合资公司，因此，从合并报表的层面判断银行是否实现洁净出表时，还应考虑银行对合资公司是否达到控制标准。在“行司合作+反委托”业务模式中，如果瑞华国银与工商银行签订的委托处置协议中未包含清收保底义务条款，则工行在合并报表层面也可以实现洁净转让。 上述三种模式是比较简单的非真实转让方式，后来，非真实转让的业务模式越来越复杂，“通道”类型越来越多，通道链条越来越长，券商、基金、保险等各类资管计划悉数登场，演化成收益权转让模式。需要说明的是，不良贷款证券化只是信贷资产证券化的一个子业务品种，因此，信贷资产证券化相关政策法规对不良贷款证券化业务也具有约束作用。同时，作为不良贷款证券化项目中最常见的内部信用增级方法——优先级/次级结构设计，其原理就是将资产支持证券划分为两层，分别为优先档资产支持证券和次级档资产支持证券。在实践中，次级档资产支持证券由于具有担保增信的属性，一般由发起机构（银行）持有。以上四种模式几乎囊括了近年来商业银行在不良贷款管理处置过程中所有的违规行为，供各大银行机构参考，引以为戒，依法合规审慎的开展业务，在合规的前提下努力化解不良贷款，走上可持续、健康发展的道路。
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孙玮嘉_jn19
